Как быстрее списать безнадежный долг
Компания, у которой есть безнадежная задолженность, может списать ее в расходы до истечения срока исковой давности (3 года). Для этого достаточно уступить этот долг другой (дружественной) компании за символическую сумму.
Напомним, что, согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, компания вправе списать долг, признаваемый безнадежным, или в связи с истечением срока давности его взыскания (3 года - ст. 196 ГК РФ), или в связи с ликвидацией должника, или на основании акта госоргана. На практике такие долги списывают по первому основанию, но, конечно, выгоднее списать раньше истечения трехлетнего срока. Уступка права требования долга может ускорить списание. Так, согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ, компания сможет учесть во внереализационных расходах на дату уступки 50 процентов полученного убытка и 50 процентов - по истечении 45 дней с момента подписания договора.
Конечно, такая операция может привлечь внимание налоговиков. Поэтому компания может обосновать низкую цену уступки следующими обстоятельствами. Во-первых, документами, подтверждающими невозможность истребования долга. Это, в частности, письменные заявления сотрудников о том, что они пытались связаться с должником, но безрезультатно (например, потому, что он отсутствует по юридическому адресу). Во-вторых, желательно сравнить экономический эффект от взыскания долга через суд и от уступки его третьему лицу с указанием на то, что уступка для компании выгоднее.
Также можно определить «стоимость» долга в его текущем состоянии с помощью оценщика. Предъявить претензии на основании статьи 40 НК РФ (в связи с тем, что цена не рыночная) налоговикам будет сложно. Ведь статья 40 НК РФ применяется при определении цены товаров, работ, услуг. А уступка права требования к ним не относится.